1 июля 2010 года начал действовать Закон о Таможенном союзе «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения». В состав Таможенного союза вошли Республика Казахстан, Российская Федерация (РФ) и Республика Беларусь (РБ).
Постановлением № 297-VI от 30 июня 2010 года внесены изменения в ряд законодательных актов РК, в том числе Налоговый кодекс РК, связанные с таможенным союзом. Для поддержки норм этого закона в решении «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана» были разработаны необходимые документы.
Принятие к учету импортированного товара из РФ или РБ в конфигурации регистрируется документом «Поступление ТМЗ и услуг» (меню «Покупка») с видом операции «Импорт». Рассмотрим ситуацию импорта товара из РФ:
В договоре контрагента должна быть выбрана валюта взаиморасчетов - «RUB»
Обратите внимание: - курс на дату покупки (указывается в справочнике «Валюты» меню «Банк и Касса») установлен 5,0. Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что флажок «Сумма вкл. НДС» должен быть отключен.
При принятии импортируемых товаров к учету, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, путем применения ставки НДС к размеру облагаемого импорта. Размер ставки указан в статье 276-8 Налогового кодекса.
Для расчета НДС и прочих налогов, сборов по импортируемым товарам применяется документ «Заявление о ввозе товаров», в случае если товар импортируется из стран Таможенного союза.
Документ «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» находится в Меню «Покупка» - «Импорт»- «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Оформляется документ на дату подачи его в налоговый орган.
Так как заявление оформляется на основании документа «Поступление ТМЗ и услуг», табличная часть документа заполняется автоматически. Бухгалтеру требуется указать только сумму дополнительных расходов связанных с ввозов товара.
На вкладке «Счета учета» необходимо установить корреспондирующий счет 1630 (Прочие краткосрочные активы), после чего провести документ. При проведении документ выполнит бухгалтерскую проводку: Д-т 1630, К-т 3130.
В соответствии со статьей 276-15 Налогового кодекса, уплаченный в пределах начисленного, налог на добавленную стоимость принимается к зачету. Оформляется уплата «НДС», документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога».
После уплаты НДС по импорту товаров из РФ необходимо ввести документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам», для того чтобы сформировать запись в регистре «НДС к возмещению» и сформировать бухгалтерскую проводку в дебет счета 1420. Документ оформляется на дату уплаты НДС в бюджет.
В качестве «Счета учета расчетов с контрагентами» в документе«Регистрация прочих операций по приобретенным товарам» на вкладке «Счета учета расчетов», устанавливается счет 1630 (Прочие краткосрочные активы).
Для расчета налога на транспортное средство необходимо заполнить справочник «Параметры расчета транспортного налога», расположенный на закладке «ОС и НМА» - «Налог на транспортные средства».
В данном справочнике указываются характеристики транспортного средства (объем двигателя, грузоподъемность, количество мест), необходимые для расчета налога.
Такая ситуация может возникнуть в случае, если бухгалтер выполнила все операции по начислению заработной платы, расчету налогов и отразила эти операции в документе «Отражение зарплаты в учете», затем бухгалтер выполнила изменения в каком-либо из расчетных документов, таких как: «Начисление зарплаты», «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний», «Расчет СН и СО», «Ввод сведений о плановых удержаниях работников организации» и другие, но не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете». Рассмотрим данную ситуацию на примере:
Начислим заработную плату работникам с помощью документа «Начисление зарплаты» (меню Зарплата \ Начисление зарплаты).
Важно заметить, что этот документ расчетный и не делает записи в «Регистр бухгалтерии», то есть не формирует бухгалтерские и налоговые проводки. Этот документ выполняет записи в следующие регистры: «ИПН сведения о доходах», «СН сведения о доходах», «Взаиморасчеты с работниками организации», «СН сведения о доходах», «ОПВ сведения о доходах».
Обратите внимание, что документ «Начисление зарплаты» выполняет записи в регистр накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» с видом строки «Исчисление», то есть увеличивает задолженность по заработной плате перед работником. Далее рассчитаем индивидуальный подоходный налог (ИПН) и обязательные пенсионные взносы (ОПВ). Для этих целей используем документ «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний» (меню Зарплата \ Расчет ИПН, ОПВ и удержаний).
Данный документ также не формирует бухгалтерские проводки и выполняет записи в следующие регистры: «ОПВ расчеты с фондами», «Взаиморасчеты с работниками организации», «ИПН расчеты с бюджетом».
Документ «Расчет ИПН, ОПВ и удержаний» выполняет записи в регистр накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» с видом строки «Удержание», то есть уменьшает задолженность по заработной плате перед работником. Рассчитаем социальный налог (СН) и социальные отчисления (СО), используя документ «Расчет СН и СО» (меню Зарплата \ Расчет СН и СО).
Этот документ формирует записи в регистры «СО расчеты с фондами» и «СН исчисленный».
Необходимо учесть, что именно по данным регистра накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» формируются отчеты «Расчетная ведомость организации» (меню Зарплата \ Расчетная ведомость организации) и «Расчетные листки» (меню Зарплата \ Расчетные листки). Поскольку на этом этапе в регистре накопления «Взаиморасчеты с работниками организации» уже отражены операции по начислению заработной платы и удержанию налогов, мы уже можем сформировать эти отчеты.
Для отражения проделанных операций необходимо выполнить документ «Отражение зарплаты в учете» (меню Зарплата \ бухгалтерский учет зарплаты \ Отражение зарплаты в учете). При проведении документ формирует проводки на бухгалтерском и налоговом планах счетов, тем самым образуются обороты и сальдовые остатки по счетам задолженности перед работниками организации, по счетам учета налогов и отчислений с доходов физических лиц. Данный документ формирует следующие бухгалтерские проводки:
Анализируя полученные отчеты, мы видим, что при соблюдении последовательности выполнения документов, задолженность перед работниками в «Расчетной ведомости», «Расчетном листке» и в «Оборотно - сальдовой ведомости по счету» 3350 одинакова.
В ситуации, когда бухгалтер выполнила изменения, к примеру, в документе «Начисление зарплаты» и не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете», то остаток задолженности перед работником или работника перед компанией по
заработной плате на счетах 3350, 3395 и 1252 будет не равен остатку в отчетах «Расчетный лист» и «Расчетная ведомость».
Такая же ситуация может возникнуть, если бухгалтер изменила расчеты налогов и отчислений, но не перезаполнила документ «Отражение зарплаты в учете».
Проблема также может возникнуть, если изменились данные о доходах физического лица, но не перезаполнены, или не перерасчитаны документы по расчету налогов, взносов и отчислений.
Рассмотрим ситуацию с изменениями в документе «Начисление зарплаты»: Работнику Иванову доначислена премия в размере 30 000 тенге.
Документ «Отражение зарплаты в учете» бухгалтер не перезаполнила, тем самым не отразила это изменение в проводках.
Проверить правильность отражения в бухгалтерских и налоговых регистрах данных о начисленных доходах физических лиц и начисленных налогах, выявить разницу между
их начислением и отражением в проводках, можно с помощью отчета «Контрольная ведомость по отражению зарплаты в регламентированном учете» (меню Зарплата \
Расчет регламентированной заработной платы/ Контрольная ведомость по отражению зарплаты в регламентированном учете).
Отчет позволяет контролировать правильность отражения расчетов по зарплате в регламентированном учете путем сравнения следующих показателей:
Суммы начислений и отражение начислений по Кт 3350
Суммы исчисленного индивидуального подоходного налога и его отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350- Кт 3120)
Суммы исчисленных обязательных пенсионных взносов и их отражение в бухгалтерском учете (Дт 3350- Кт 3220)
Суммы удержаний и отражение удержаний по Дт 3350
Суммы исчисленных обязательных социальных отчислений и их отражение по Кт 3210
Суммы исчисленного социального налога и их отражение по Кт 3150
Суммы пени по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям и их отражение в бухгалтерском учете по Кт 3220 и Кт 3210 соответственно.
Для исправления сложившейся ситуации необходимо перезаполнить документ «Отражение зарплаты в учете» и снова его провести.